एक स्थगित कर देयता काय आहे?

नियम, ज्यानुसार उत्पन्नाचे हिशेब आणि कराच्या हेतूसाठी आणि वित्तीय स्टेटमेन्टची तयारी करण्यासाठी असंख्य फरक आहेत. या संदर्भात, काही कागदपत्रांमध्ये दिसलेल्या रकमा इतरांच्याशी जुळत नाहीत. त्यानुसार, जेव्हा अहवाल देणे कठीण असते.

पीबीयू 18/02

नोंदविलेल्या कर रकमेतील फरक प्रतिबिंबित करण्यासाठी ही तरतूद सुरु करण्यात आली. पीबीयू संकेतस्थळांना कायम आणि तात्पुरते विषयावर विभेद करते. प्रथम उत्पन्न / खर्चाचा समावेश आहे, जे लेखामध्ये प्रतिबिंबित होतात, परंतु कर बेसला कधीही विचारात घेतले नाही. नंतरचे निर्णय घेताना तेदेखील विचारात घेतले जाऊ शकतात, परंतु ते लेखा दस्तऐवजीकरणामध्ये निश्चित केले जाऊ शकत नाहीत. तात्पुरते एक कालावधीत नोंदवले गेलेले उत्पन्न / खर्च यांचा संदर्भ असतो आणि कर हेतूने एका वेगळ्या वेळेत घेतले जाते. या फरकामुळे, स्थगित कर दायित्व दिसेल. हे पीबीयू नफ्यापासून कपातीचा प्रतिबिंब दर्शविण्याचा निश्चित क्रम प्रदान करते. सशर्त खर्च / मिळकत बजेट मधील पेमेंटचा दर आणि अकाउंटिंग प्रॉफिटच्या समतुल्य आहे . या निर्देशकाचे समायोजन स्थगित कर मालमत्ते आणि स्थगित कर देयता तसेच कायम अंतर यामुळे प्रभावित आहे. परिणामी, घोषणेमध्ये प्रतिबिंबित केलेली रक्कम निर्धारित केली जाते.

परिभाषा

स्थगित कर देयता हा बजेटसाठी कपातीचा भाग आहे, पुढील काळात जेणेकरून पेमेंटची रक्कम वाढेल. संक्षेप साठी, सराव मध्ये, संक्षेप आयटी वापरले जाते. डिफरर्ड टॅक्स लायबिलिटी हा तात्पुरता फरक आहे जो कराराच्या आधी वित्तीय स्टेटमेन्टमध्ये मिळालेल्या उत्पन्नात घोषणेच्या तुलनेत जास्त आहे. निर्देशक निश्चित करण्यासाठी, सूत्र वापरा:

आयटीओ = नफा x वेळ फरक पासून deduction दर.

डिफर्ड कर देयता: खाते

लेखा दस्तऐवजीकरण एक विशेष लेख प्रदान करते, जे IT च्या प्रतिबिंबित करते. हे सीसी आहे. 77. बॅलन्स शीटवरील डिफरर्ड टॅक्स लायबिलिटी पृष्ठ 1420 वर दर्शविल्या आहेत. नुकसान / नफाच्या विधानात हे मूल्य 2430 मध्ये दिसत आहे.

ती

वजावटीच्या फरकामुळे करपात्र दराने गुणाकार केला तर आधीच्या अर्थसंकल्पात दिलेली रक्कम, परंतु आगामी काळात जमा केलेली रक्कम प्राप्त केली जाईल. या मूल्याला स्थगित मालमत्ता म्हणतात. नफातून काढलेल्या रकमेद्वारे सद्य, वास्तविक कपात आणि सशर्त खर्च यात ती सकारात्मक फरक आहे. तो काउंटर पासून बंद लेखी आहे 09. भविष्यातील सायकलमध्ये घसारा पाहिल्यास, त्यास लेखामध्ये ओएसवर आकारले जाणार नाही, आणि कर सायकलमध्ये गणना केली जाईल.

वेळ फरक (आयटी)

ती SHE साठी दिलेल्या पद्धती प्रमाणेच परिभाषित केली जाते. तथापि, या प्रमाणावर उलट चिन्ह आहे. एक स्थगित कर देयता ही अशी रक्कम आहे ज्यामुळे आगामी काळात बजेटसाठी देयके वाढतात. ही कपात नंतर करणे आवश्यक आहे.

विशिष्टता

स्थगित कर दायित्वांचे लेखांकन त्या कालावधीत केले आहे ज्यात संबंधित फरक आहेत तंतोतंत समजण्यासाठी, येत्या चक्रांमध्ये बजेटमध्ये कित्येक वजा करावयाच्या रकमेच्या वसूलीच्या वेळेचे निर्धारण करण्यात नफातून व्हॅट घेणे शक्य आहे. भविष्यातील कपात म्हणून व्हॅटला एसीसी म्हणून ओळखले जाते. 76. त्याचप्रमाणे, आयटी 7 वर्षाखालील आहे.

समायोजन

तात्पुरती फरक कमी करणे किंवा पूर्णपणे काढून टाकण्याच्या प्रक्रियेत, स्थगित बंधन देखील कमी होईल. लेखाच्या विश्लेषणात, माहिती समायोजित केली जाईल. जेव्हा मालमत्ता ऑब्जेक्टचा निकाल लावला जातो किंवा कर्तव्ये ज्याअंतर्गत जमा होतात तेव्हा, ही रक्कम भविष्यातील कालावधीमध्ये कपातीची रक्कम प्रभावित करणार नाही. अशा परिस्थितीत, आयटीचे लेखन बंद होते. स्थगित जबाबदार्या नफा व तोटा खात्यात नोंदल्या जातात. ते डेबिटमध्ये दर्शविले आहेत. 99. त्याच वेळी, स्क 77 श्रेय दिले जाते रिपोर्टिंग कालावधी दरम्यान, पृष्ठ 2420 वर निर्देशक ठरवण्याच्या प्रक्रियेत, नव्याने उदयास केलेल्या आयटीओचे देय रक्कम आणि निर्देशक अदा केले जातात. 2430, 2450 रेषा भरताना "डेबिट-क्रेडिट" नियम वापरावा. स्कुअरद्वारे 09 आणि 77 मध्ये येणारी उलाढाल खर्चाची वजा करणार, नंतर निकाल चिन्हांकित करा. संबंधित ओळींचा अहवाल दिल्याने सकारात्मक किंवा नकारात्मक (कंस मध्ये) दर्शवितात. आपण वाढीच्या बाजूकडे आयटी बदलल्यास, नफ्यापासूनची कपात कमी होईल. आणि, उलट, आपण ती कमी केल्यास, देयक वाढेल.

नफा पासून वर्तमान कपात

रिपोर्टिंग कालावधीमध्ये बजेटमध्ये दिलेली रक्कम त्यामध्ये असते हे मूल्य सशर्त उत्पन्न / खर्चाच्या आकाराच्या आधारावर मोजले जाते, तसेच एसएचई, आयटी आणि कायमस्वरूपी देयकांच्या निर्मितीमध्ये वापरण्यात येणा-या निर्देशकांच्या समायोजनासह. गणितेसाठी खालील सूत्र वापरला जातो:

टी = यूआर (यूडी) + पीएनओ - पीएचए + ते - आयटी

गणना मॉडेल PBU मध्ये व्याख्या आहे 18/02, परिच्छेद मध्ये 21. गणना योग्यता वैकल्पिक सूत्र वापरून सत्यापित करणे शक्य आहे:

ТН = रिपोर्टिंग कालावधीसाठी करपात्र नफा अर्थसंकल्पातील कपातीचा दर.

जर संस्था कायम कर देयके देत नसेल, तर नफा आणि सध्याची गणना केली जाणारी काल्पनिक रकमेतील परिपूर्ण फरक तीच असेल - आयटी हा निर्देशक प्रत्यक्ष कपातीची रक्कम प्रभावित करेल.

डिफर्ड कर दायित्व: व्यवहार

निव्वळ उत्पन्न ठरवण्यासाठी नुकसान आणि नफाचे अहवाल देताना, समीकरण पीपी = बीपी + ते - टीएनपी - आयटीचा वापर केला जातो, ज्यामध्ये:

• बीपी - अकाउंटिंग प्रॉफिट;
• TNP - वर्तमान कर.

या सूत्रानुसार, ओएचए आणि आयटीचा वापर केला जातो, जे बॅलन्स शीटमध्ये:

• डबी сч. 09 सीडी 68;
• डीबीसीसी. 68 सीडी 09;
• डीबीसीसी. 68 सीडी 77;
• डीबीसीसी. 77 सीडी 68

ते नफा पासून काढलेल्या रकमेवर परिणाम करतात. त्याच वेळी, हे लेख निव्वळ उत्पन्न दर्शवत नाहीत. नफ्यापासून वास्तविक कपातीची गणना आणि वितरणासाठी प्राप्त झालेल्या रकमेची माहिती एकत्रित करण्याचे मार्ग दर्शविण्यासाठी, आपण 2 आयटम दर्शवू शकता. ते खरं तर, स्थगित कर देयता आणि मालमत्ता ज्या एसीला प्रभावित करतात 99 आणि 68. असे करण्यामध्ये, आयटीला एका ओपन लाइनवर किंवा स्पष्टीकरणाच्या नोटमध्ये प्रवेश करण्याची परवानगी आहे .

व्यावहारिक अनुप्रयोग

स्थगित कर दायित्व कसे दर्शविते? याचे उदाहरण दिले जाऊ शकते. समजा एका संस्थेने संगणक प्रोग्राम खरेदी केला आहे. सॉफ्टवेअर किंमत - 8 हजार rubles. त्याच वेळी, विकासकांनी प्रोग्रामचा वापर मर्यादित केला. या संदर्भात, एंटरप्राइजेसचे संचालकाने दोन वर्षासाठी सॉफ्टवेअर मिळवण्याच्या खर्चाची नोंद करण्याचे आदेश दिले. आर्थिक दस्तऐवजात, रक्कम स्थगित खर्च समाविष्ट आहे. खर्च करण्यासाठी एका वेळी कार्यक्रम खर्च बंद करण्यासाठी कर लेखा मध्ये परवानगी आहे. परिणामी, तात्पुरता फरक होता. नफा मिळण्यापासून सशर्त रक्कम वर्तमान आयटी पेक्षा जास्त असेल: 8000 x deduction of rate. आर्थिक दस्तऐवजात हे असेच दिसतील:

• डू हाय. 99 सीडी 68 (09) - सशर्त देयक;
• डू हाय. 68 (09) सीडी. 77 - आयटी.

या प्रकरणात, भविष्यातील देयकांची रक्कम प्रतिबिंबित करणारा लेख, एक निष्क्रिय बॅलन्स शीट म्हणून कार्य करतो. ते भविष्यातील कालावधीमध्ये अतिरिक्त देय रकमेच्या अधीन असलेल्या करांची रक्कम जमा करते. आगामी चक्रांमध्ये आयटीचे लेखन बंद केले जाते. उदाहरणार्थ विचारात घेऊन, संगणक प्रोग्राम कर अहवालातून वगळला गेला. त्यानुसार, तो कोणत्याही प्रकारे एंटरप्राइज खर्च प्रभावित करत नाही. अकाउंटिंगमध्ये, लिखित ऑफ केवळ प्रोग्रॅमच्या एका विशिष्ट भागावर लागू होतो, जे सध्याच्या आर्थिक कालावधीत येते. माहिती खालील प्रकारे दिसतो:

• डू हाय. 20 सीडी 97 - संगणक प्रोग्रामच्या खर्चाचा भाग (VAT समाविष्ट करत नाही);
• डू हाय. 1 9/04 सीडी 97 - मूल्य वाढवलेल्या वजावटीची रक्कम

अशा परिस्थितीमध्ये, सद्यस्थितीनुसार बजेटसाठी वर्तमान पेमेंट अधिक असेल. नंतरचा भाग द्यावा. पोस्टिंग्जमध्ये, डेबिट उलाढाल प्राप्त होते.